Настройка «Учет кредитов и займов» в программах «1С». Проводки по возврату займа Беспроцентный займ в 1с

Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов. Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.

Определяемся со сроком

Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа. Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Бухучет займа от учредителя

По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.

Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 66.

Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:

Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:

В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.

По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:

Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008).

Когда организация нуждается в денежных средствах, то источником временной финансовой помощи может стать учредитель, с которым заключается договор займа. Если данный договор является беспроцентным, то в нем необходимо прописать, что выплата процентов за пользование денежными средствами не предусмотрена (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

В бухгалтерском и налоговом учете заемные денежные средства, полученные от учредителя или возвращенные обратно, не признаются ни в составе доходов, ни в составе расходов организации.

Бухгалтерский учет

Заемные денежные средства, полученные от учредителя, не признаются в составе доходов организации, а только увеличивают ее кредиторскую задолженность (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Возвращенная сумма беспроцентного займа не отражается в составе расходов, но приводит к уменьшению кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Для отражения операций по получению и погашению беспроцентного займа используется субсчет 66.03 «Краткосрочные займы» (если заем получен на срок до 12 месяцев) и субсчет 67.03 «Долгосрочные займы» (если заем получен на срок более 12 месяцев) (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета). Данные счета корреспондируются со счетами расчетов 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

Налоговый учет

Операции по получению и возврату займа не признаются реализацией и, соответственно, не подлежат обложению НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Денежные средства, полученные и погашенные по договору займа, не отражаются в составе доходов и расходов организации-заемщика для целей обложения налогом на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание! Порядок определения выгоды и ее оценки при получении организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлены. Соответственно, использование организацией-заемщиком беспроцентного займа не является экономической выгодой, что не приводит к увеличению базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Пример

Организация ООО «Нейминг» (заемщик) получила от учредителя Нестерова Д.И. (заимодавец) на расчетный счет краткосрочный беспроцентный заем в размере 490 000,00 рублей сроком на 7 месяцев. Учредитель — резидент РФ и владеет 100% уставного капитала данной организации. Целевое назначение займа – пополнение оборотных средств. Возврат беспроцентного займа произведен безналичным путем досрочно в полном объеме.

1. Поступление беспроцентного займа на расчетный счет заемщика

Для выполнения операции 1.1 «Отражено получение беспроцентного займа от учредителя организации» (см. таблицу примера) необходимо создать документ Поступление на расчетный счет . В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 1):

Заполнение документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 2):

1. Вид операции документа Получение займа от контрагента .
2. В поле от укажите дату поступления беспроцентного займа в соответствии с банковской выпиской.
3. В полях Вх. номер и Вх. дата укажите реквизиты банковского ордера.
4. В поле Плательщик выберите наименование займодавца-учредителя из справочника «Контрагенты».
5. В поле Счет плательщика укажите счет физического лица, с которого перечислены денежные средства.
6. В поле Сумма введите сумму полученного займа.
7. При нажатии на гиперссылку Разбить платеж появляется форма «Разбивка платежа», где при необходимости можно поступившие денежные средства разнести по необходимым договорам и статьям движения денежных средств. В нашем примере данная функция не используется.
8. В поле Договор выберите договор беспроцентного займа, который должен иметь вид Прочее (рис. 3).
9. Заполните остальные поля, как показано на рис. 2
10. Кнопка Провести .

Результат проведения документа «Поступление на расчетный счет» (рис. 4):

Результат проведения документа .

Для контроля за кредиторской задолженностью по полученным краткосрочным займам перед учредителем можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66.03 «Краткосрочные займы».

Для этого выполните следующее (рис. 5):

1. Вызовите из меню: Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .
2. В полях Период выберите период, за который формируется отчет.
3. В поле Счет выберите счет 66.03 .
4. Нажмите кнопку Сформировать .

О том, как из отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» сформировать регистр бухгалтерского учета, читайте в статье «Регистры бухгалтерского учета».

Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по счету 66.03 «Краткосрочные займы» образовалась кредиторская задолженность в сумме 490 000,00 руб.

2. Возврат беспроцентного займа учредителю

По условиям примера возврат беспроцентного займа организацией произведен безналичным путем досрочно в полном объеме.

Для выполнения операции 2.1 «Составление платежного поручения на погашение беспроцентного займа» (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Платежное поручение . В результате проведения документа проводки не формируются.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в «1С:Бухгалтерии 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

Создание и заполнение документа «Платежное поручение»:

1. Вызов из меню: Банк и касса – Банк – Платежные поручения .
2. Нажмите кнопку Создать .
3. Вид операции Возврат займа контрагенту .
4. В поле Получатель выберите учредителя из справочника «Контрагенты». Поля «Счет получателя» и «Договор» заполнятся автоматически.
5. В поле Сумма платежа отразите сумму возврата. Поле «в т.ч. проценты» не заполняйте, т.к. заем по условиям примера является беспроцентным.
6. Заполните остальные поля, как это показано на рис. 6.
7. Установите флажок Оплачено и щелкните по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета . При этом появляется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Расчеты по кредитам и займам», в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 7). Снимите флажок Подтверждено выпиской банка , т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа «Списание с расчетного счета» проводки не формируются. Данный флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).
8. Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку Платежное поручение .
9. Кнопка Провести и закрыть .

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчетного счета» для формирования проводок.

Подтверждение документа «Списание с расчетного счета» (рис. 7):

1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки .
2. Откройте документ Списание с расчетного счета (не проведен).
3. Поле Вид платежа должно быть заполнено значением «Погашение долга».
4. Установите флажок Подтверждено выпиской банка .
5. Кнопка Провести .

Результат проведения документа «Списание с расчетного счета» (рис. 8):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Для проверки отсутствия задолженности перед учредителем-займодавцем по договору беспроцентного займа можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66.03 «Краткосрочные займы» (рис. 9).

Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по счету 66.03 «Краткосрочные займы» задолженность перед учредителем отсутствует.

25.02.2010 11:43:28 1С:Сервистренд ru

Настройка «Учет кредитов и займов» в программах «1С»

Большое разнообразие видов кредитов и займов: краткосрочные и долгосрочные, предоставленные и полученные, с контролируемой задолженностью, в рублях, в валюте и в условных единицах, а также законодательно установленных соответствующих норм учета процентов по ним, требуют значительных затрат рабочего времени бухгалтера на оформление этих операций в бухгалтерском и налоговом учете. Разработанная фирмой «1С:Сервистренд» настройка «Учет кредитов и займов» позволяет автоматически рассчитывать проценты по различным видам займов и формировать документы по их начислению.

Работу настройки продемонстрируем в конфигурации «Бухгалтерия предприятия КОРП»

на примере займа, полученного в рублях.

Заем предоставляется и погашается в рублях.

Проценты по займу начисляются ежемесячно в рублях пропорционально числу дней использования не погашенной суммы займа. Начисленные суммы относятся на прочие расходы (БУ) и внереализационные расходы (НУ). Причем сумма, не превышающая величину, соответствующую предельному проценту, относится на принимаемые расходы - субконто «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269», а сумма по процентам сверх этой величины - на непринимаемые расходы – субконто «Прочие внереализационные расходы, непринимаемые к НУ».

Предельный процент определяется как произведение ставки рефинансирования ЦБ и предельного коэффициента. Значение ставки рефинансирования принимается на дату поступления займа на расчетный счет.

Значение предельного коэффициента принимается на дату начисления процентов:

В справочник «Контрагенты» вводится контрагент, например, «Заимодавец в РУБ»(рис.1)

На закладке «Счета и договоры» вводится договор с видом договора «Кредиты и займы», в котором указывается валюта договора и проценты, начисляемые по договору. Кроме того, в договоре можно указать на какую дату принимается ставка рефинансирования ЦБ и какое число дней в году используется для расчета процентов по займу. Если заем является контролируемой задолженностью, то это также указывается в договоре.(рис.2,3)

Использование одного вида договора заметно удобнее, по сравнению с типовой методикой 1С, в которой для учета займа и процентов используется два вида договора «Прочие» и «С поставщиком».

Поступление займа регистрируется документом «Поступление на расчетный счет» (меню Банк/Банковские выписки, кнопка «Добавить») с видом операции «Расчеты по кредитам и займам». Счет учета – 51, сумма указывается в рублях. Счет расчетов – 66.03 – для краткосрочных займов, счет 67.03 – для долгосрочных.

Проценты по займам отражаются соответственно на счете 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» и 67.04 «Проценты по долгосрочным займам».(рис.4,5)

Погашение займа отражается аналогичным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Расчеты по кредитам и займам».

Рекомендуем Вам оформить подписку на Информационно - технологическое сопровождение ( ), где на дисках версии подробно изложены материалы ведущих методологов фирмы 1С.

Для расчета процентов по займу запускается специальная обработка «Расчет процентов по займам».(рис. 6)

В обработке указывается период, за который нужно начислить проценты, и по кнопке «Отчет по процентам» формируется таблица расчета процентов по займам.(рис. 7)

По кнопке «Сформировать поступления» формируются документы начисления процентов по займам «Поступление товаров и услуг».(рис.8,9)

Любое предприятие, а особенное то, которое работает недавно, может столкнуться с финансовыми трудностями. Что делать в этом случае, брать кредит? Но это не всегда возможно, поэтому многие учредители кредитуют собственную организацию «до лучших времен». Давайте рассмотрим, как отразить эту операцию в 1С Бухгалтерия 8.

Самый простой для учета и выгодный для предприятия вариант, когда заем выдается без процентов. В этом случае при поступлении займа на счет предприятия оформляется документ «Поступление на расчетный счет», находится на закладке «Банк» на рабочем столе или вызывается из верхнего меню «Банк». Вид операции «Расчеты по кредитам и займам». По документу формируется проводка Дт 51 Кт 66.03

При возврате суммы займа полностью или частично заполняется документ «Платежное поручение», а на основании него формируется «Списание с расчетного счета» с видом операции «Расчеты по кредитам и займам». Формируется проводка Дт 66.03 Кт 51

Второй случай, когда заем выдается с процентами. Документ на поступление займа будет аналогичен предыдущей ситуации. Далее нужно начислить проценты с помощью операции введенной вручную. Проводка Дт 91.02 Кт 66.04.

Поскольку заем выдается физическим лицом сумму процентов нужно перевести на счет 76 субсчет 09 при помощи документа «Корректировка долга». Вид операции «Проведение взаимозачета». В документе заполняется первая закладка «Взаиморасчеты». Первой строчкой здесь указывается кредиторская задолженность и второй дебиторская. По документу формируется проводка Дт 66.06 Кт 76.09

Перевод процентов заимодавцу отражается в 1С Бухгалтерия 8 при помощи документов «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета», который можно внести на основании платежки. По операции формируется проводка Дт 76.09 Кт 51.

Так как получение процентов по займу является для учредителя – физического лица доходом, не забудьте удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13%. Удержание НДФЛ отражается в 1С Бухгалтерия 8 проводкой, введенной вручную: Дт 76.09 Кт 68.01

Однако одновременно с этой проводкой нужно оформить документ Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ. Найти его можно в верхнем меню Зарплата, последний пункт «Данные для учета зарплаты во внешней программе».

Документ нужен для того, чтобы сумма налога попала в карточку 2-НДФЛ, поскольку по операциям, введенным вручную, НДФЛ в карточку не попадает.

В документе нужно заполнить три закладки. На первой закладке указывается сумма дохода.

На второй сумма НДФЛ и на третьей НДФЛ удержанный.

Для правильного оформления договора займа, а также ведения налогового и бухгалтерского учета следует обратить особое внимание на ключевые моменты, которые должны быть прописаны в договоре:

• Сумма займа;
• Срок, на который выданы денежные средства;
• Способ получения. Наиболее приоритетным является перечисление займа на карту сотрудника. Выдать займ из кассы можно предварительно сняв денежные средства с расчетного счета, поскольку выдача займа из наличной выручки организации запрещена указанием Банка России от 07.10.2013г. N3073-У;
• Цель выдачи займа. Если займ выдан на приобретение недвижимого имущества, то заемщик освобождается от налогообложения материальной выгоды.
• Условия выдачи – под проценты или беспроцентно. Если в договоре нет упоминания о том, что займ беспроцентный или не указана ставка, то по договору сумма процентов приравнивается к ставке рефинансирования;
• Дата погашения займа: полностью или ежемесячными платежами и срок уплаты процентов.

Налогообложение у заимодавца

Сумма выданного займа не является расходом организации, как и не является доходом его возврат. Проценты за пользование займом в силу п.6 ст.250 НК признаются внереализационным доходом и при расчете налога на прибыль учитываются:

Налогообложение у заемщика

Согласно п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса в качестве дохода физ.лица признается материальная выгода от экономии на процентах в случае, если исчисленный процент по договору займа менее двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода налогоплательщиком:

Статья 223 НК РФ указывает, что датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 01.01.2016г. является последний день каждого месяца. При этом организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды с ближайшей выплатой заработной платы по следующим ставкам:

• 35% – если сотрудник налоговый резидент РФ;
• 30% – если сотрудник нерезидент РФ.

Если в договоре согласно ст.212 НК РФ прописана цель займа как получение денежных средств на строительство или приобретение жилья либо земельного участка под строительство, то налоговая инспекция по просьбе сотрудника выдает уведомление организации об освобождении данного работника от налогообложения материальной выгоды.

Как провести займ в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 расчеты по предоставленным займам сотрудникам ведутся на счете 73.01 Расчеты по предоставленным займам.

Шаг 1. Выдача займа сотруднику организации

Для оформления операции по выдаче займа в 1С 8.3 Бухгалтерия сформируем платежное поручение на перечисление денежных средств сотруднику организации: раздел Банк и касса – Платежные поручения – Создать – вид операции Выдача займа сотруднику:

На основании платежного поручения создадим документ Списание с расчетного счета:

Проводка Дт 73.01 – Кт 51 – перечислены денежные средства сотруднику по договору займа:

Шаг 2. Регистрация в 1С Бухгалтерия 8.3 новых удержаний

Для регистрации новых удержаний перейдем в раздел Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Удержания:

Нажимаем кнопку Создать и заполняем название вида удержания:

• В нашем случае – это Удержание в счет погашения займа;
• Поле Категория удержания оставим незаполненным, поскольку из предложенного перечня ни одна категория не подходит;
• Присваиваем уникальный код и нажимаем кнопку Записать и закрыть:

Аналогично создаем вид удержания – Удержание процентов за пользование займом:

Шаг 3. Начисление процентов по займам в 1С 8.3 и отражение удержаний при начислении заработной платы

Зарегистрируем удержание части долга и начисление процентов по займам в 1С 8.3 с помощью документа Начисление зарплаты. На закладке Удержания по кнопке Добавить заполним табличную часть:

• В колонке Сотрудник – сотрудник организации, из зарплаты которого производится удержание;
• В колонке Удержание – виды удержаний. В нашем случае их два: удержание в счет погашения займа и удержание процентов;
• В колонке Результат – суммы удержаний:

Посмотрим подробно расчетный листок:

Для отражения в бух.учете сумм удержаний по основному долгу и процентов за пользование заемными средствами оформим документ Операция введенная вручную. Формируются проводки:

• Дт 70 – Кт 73.01 – отражены удержания из зарплаты в счет погашения долга и процентов;
• Дт 73.01 – Кт 91.01 – отражен прочий внереализационный доход на сумму процентов по займу:

Шаг 4. Расчет материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами и удержание НДФЛ

Рассмотрим, как менялась ставка рефинансирования в период с 05.11.2015г. по 04.11.2016г.:

• С 05.11.2015г. по 31.12.2015г. ставка рефинансирования равна 8.25%;
• С 01.01.2016г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 11%;
• С 14.06.2016г. ключевая ставка, а значит и ставка рефинансирования равна 10.5%.

Рассчитаем проценты по займу и материальную выгоду по месяцам:

1. Ноябрь – за период с 05.11.2015г. по 30.11.2015г.:

• % по займу = 72 000,00*6%/365*27 = 319,56 руб.;
• Ставка процентов по договору займа 6% больше 2/3 ставки рефинансирования (2/3*8.25%), поэтому материальной выгоды нет.

1. Декабрь 2015г.

• % по займу = 66 000,00*6%/365*31 = 336,33 руб.;
• Материальная выгода не возникает.

1. Январь 2016г.

• % по займу = 60 000,00*6%/366*31 = 304,92 руб.;
• Материальная выгода = 60 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 67,76 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 67,76 * 35% = 24,00 руб.

Отразим в программе 1С 8.3 материальную выгоду с помощью операции учета НДФЛ: раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – Операция учета НДФЛ. На закладке Доходы укажем:

• Дату получения дохода в виде материальной выгоды;
• Код дохода 2610 – Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
• Сумму дохода;
• Налог, исчисленный по ставкам 9% и 35%:

На закладке Удержано по всем ставкам:

• Дата получения дохода;
• Ставка налогообложения;
• Срок перечисления – не позднее дня, следующего за выплатой дохода;
• Код дохода:

Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете отразим с помощью операции, введенной вручную: проводка Дт 70 – Кт 68.01 удержан из зарплаты НДФЛ с материальной выгоды:

Для того чтобы в 1С 8.3 Бухгалтерия налог с материальной выгоды удерживался автоматически из зарплаты сотрудника, необходимо отразить соответствующие корректировки в регистрах. Кнопка Еще – Выбор регистров:

Взаиморасчеты с сотрудниками и Зарплата к выплате:

Формируются данные:

1. Февраль 2016г.:

• % по займу = 54 000,00*6%/366*29 = 256,72 руб.;
• Материальная выгода = 54 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 29 = 54,05 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 54,05 * 35% = 19,00 руб.

1. Март 2016г.:

• % по займу = 48 000,00*6%/366*31 = 243,93 руб.;
• Материальная выгода = 48 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 54,21 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 19,00 руб.

1. Апрель 2016г.:

• % по займу = 42 000,00*6%/366*30 = 206,56 руб.;
• Материальная выгода = 42 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 30 = 45,90 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 45,90 * 35% = 16,00 руб.

1. Май 2016г.:

• % по займу = 36 000,00*6%/366*31 = 182,95 руб.;
• Материальная выгода = 36 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 40,65 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 40,65 * 35% = 14,00 руб.

1. Июнь 2016г.:

• % по займу = 30 000,00*6%/366*30 = 147,54 руб.;
• Материальная выгода = 30 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 30 = 24,59 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 24,59 * 35% = 9,00 руб.

1. Июль 2016г.:

• % по займу = 24 000,00*6%/366*31 = 121,97 руб.;
• Материальная выгода = 24 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 31 = 20,33 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 20,33 * 35% = 7,00 руб.

1. Август 2016г.:

• % по займу = 18 000,00*6%/366*31 = 91,48 руб.;
• Материальная выгода = 18 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 31 = 15,25 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 15,25 * 35% = 5,00 руб.

1. Сентябрь 2016г.:

• % по займу = 12 000,00*6%/366*30 = 59,02 руб.;
• Материальная выгода = 12 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 30 = 9,84 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 3,00 руб.

1. Октябрь 2016г.:

• % по займу = 6000,00*6%/366*31 = 30,49 руб.;
• Материальная выгода = 6 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 5,08 руб.;
• НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 2,00 руб.

Представим расчет по займу в виде сводной таблицы.